打擊跨國(guó)避稅逃稅自金融危機(jī)之后一直是全球熱點(diǎn)。包括谷歌、亞馬遜、蘋果和星巴克在內(nèi)的多家跨國(guó)企業(yè)都曾被抨擊有過(guò)逃漏稅行為，并引起全球關(guān)注。
昨日，中國(guó)國(guó)稅總局和總部位于巴黎的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD，下稱“經(jīng)合組織”）共同簽署了《多邊稅收征管互助公約》。
經(jīng)合組織秘書長(zhǎng)安赫爾·古里亞說(shuō)，中國(guó)兌現(xiàn)了承諾簽署《多邊稅收征管互助公約》，二十國(guó)集團(tuán)成員至此已全部加入這一公約。
中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在簽約儀式上說(shuō)，這是中國(guó)簽署的第一份多邊稅收協(xié)議，這一協(xié)議在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)之際簽署，標(biāo)志著中國(guó)稅收領(lǐng)域的改革開放進(jìn)一步深化和擴(kuò)大，具有重要積極意義。
“避稅天堂”將不復(fù)存在
《多邊稅收征管互助公約》是一項(xiàng)旨在通過(guò)開展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。
經(jīng)合組織稅務(wù)政策中心主任帕斯卡爾·圣阿芒在接受新華社記者采訪時(shí)說(shuō)，國(guó)際上加強(qiáng)稅收合作的意愿目前非常強(qiáng)烈，政治和外交壓力不斷加大。原來(lái)在國(guó)際上知名的“避稅天堂”和全球主要離岸金融中心均已感覺到這種壓力，開始主動(dòng)尋求合作。從長(zhǎng)期來(lái)看，銀行保密制度終將消失，“避稅天堂”也將不復(fù)存在。
普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人楊懿君昨日向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者介紹說(shuō)，中國(guó)早在2011年就針對(duì)《多邊稅收行政互助公約》簽署了意向書，這表明了中國(guó)政府在打擊國(guó)際逃稅方面的意愿。
“這意味著稅收信息將更加透明�！睏钴簿龑�(duì)本報(bào)記者表示。
據(jù)了解，《多邊稅收征管互助公約》共6章32條，規(guī)定的征管協(xié)作形式包括情報(bào)交換、稅款追繳和文書送達(dá)。2013年7月，G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議支持經(jīng)合組織將《多邊稅收征管互助公約》框架內(nèi)的稅收情報(bào)自動(dòng)交換作為全球稅收情報(bào)交換的新標(biāo)準(zhǔn)。
所謂稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為，專項(xiàng)收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金，各類津貼、獎(jiǎng)金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入等。
楊懿君介紹說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化、電子商務(wù)的發(fā)展等，跨國(guó)公司利用各種稅務(wù)籌劃方案侵蝕稅基或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以獲得更為有利的稅收待遇的情況愈演愈烈。經(jīng)合組織于2013年2月公布的《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移》報(bào)告，以及在此基礎(chǔ)上于2013年7月發(fā)布的一份長(zhǎng)達(dá)40頁(yè)的行動(dòng)方案中都表明，打擊國(guó)際逃稅行為不是任何一個(gè)國(guó)家可以單方面完成的，它需要各個(gè)國(guó)家和政府聯(lián)合應(yīng)對(duì)方能奏效。
中國(guó)為何選擇在此時(shí)簽約？楊懿君認(rèn)為，中國(guó)自從2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)，在反避稅方面取得了重大進(jìn)展，如在間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓、受益所有人以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)等的稅收實(shí)踐管理方面，都顯示了中國(guó)政府打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的意識(shí)和決心。
國(guó)內(nèi)法仍需進(jìn)一步細(xì)化
長(zhǎng)期研究國(guó)際稅務(wù)情報(bào)交換的武漢大學(xué)法學(xué)院副教授崔曉靜此前撰文指出，目前我國(guó)的國(guó)內(nèi)法與公約可能還存在沖突。
楊懿君也表示，有些不一致的地方，可能需要根據(jù)中國(guó)的具體情況看是否需要保留。對(duì)已承諾的部分，國(guó)內(nèi)法也可能需要進(jìn)一步的細(xì)化，甚至補(bǔ)充。
簽約后，對(duì)稅務(wù)籌劃工作是否會(huì)帶來(lái)影響？楊懿君指出，企業(yè)稅收籌劃必須遵守相關(guān)國(guó)內(nèi)外稅法及國(guó)際稅收協(xié)定，并充分了解當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的商業(yè)環(huán)境。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局7月底公布的數(shù)據(jù)，2012年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)346億元，是2008年的27.9倍。此外，五年來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相互磋商為跨境納稅人消除國(guó)際雙重征稅195億元。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人早前曾介紹說(shuō)，中國(guó)所存在的避稅方式已經(jīng)從最初的“高進(jìn)低出”方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)支付勞務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；從一般的減少征稅客體（應(yīng)納稅所得額）方式避稅，轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅主體利用稅收優(yōu)惠政策避稅；以及利用國(guó)際避稅地、濫用稅收協(xié)定、實(shí)施資本弱化等新方式避稅。
據(jù)悉，現(xiàn)在的避稅手段主要包括高管、權(quán)貴等常用可一次性操作完成的資本外逃，在新加坡、維京群島等避稅港注冊(cè)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)避稅以及通過(guò)專業(yè)籌劃改變居民身份等手段，這些手段不斷發(fā)展加大了我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的國(guó)際反避稅工作。